Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  9(483) - 2021 сентябрь

Выявление финансового результата на раннем этапе развития методологии бухгалтерского учета

Получена: 12.08.2021

Получена в доработанном виде: 24.08.2021

Одобрена: 30.08.2021

Доступна онлайн: 15.09.2021

Рубрика: Страницы истории

Коды JEL: M40, M41

Страницы: 1054–1084

https://doi.org/10.24891/ia.24.9.1054

Предмет. Методы и техника выявления финансового результата на раннем этапе развития методологии бухгалтерского учета.
Цели. Получение доказательства эволюционной преемственности методов и техник выявления финансового результата в униграфической и диграфической методологии бухгалтерского учета.
Методология. Были использованы такие методы, как сочетание анализа и синтеза, индукции и дедукции, а также исторического и логического методов исследования.
Результаты. Доказано наличие двух методов выявления финансового результата в униграфизме. Первый метод – выявление финансового результата на счетах бухгалтерского учета (прежде всего, счета учета товаров и счета учета задолженности). Второй метод – выявление финансового результата через сравнение стоимости имущества свободного от долгов («чистого имущества») на конец и начало отчетного периода посредством сличения инвентарных ведомостей, составленных на конец и начало отчетного периода. На примере счета баланса И. Готлиба, показана преемственность методов и техник выявления финансового результата в униграфической и диграфической методологии бухгалтерского учета.
Область применения. Полученные научные результаты применимы при объяснении природы финансового результата, выработке дефиниции финансового результата и разработке методологии бухгалтерского учета выявления финансового результата.
Выводы. Выявлены два метода определения финансового результата в униграфизме и показана взаимосвязь методов выявления финансового результата в униграфизме и диграфизме. Установлено, что экономическая сущность финансового результата в униграфизме и на раннем этапе развития диграфизма, трактовалась как прирост чистых активов за период.

Ключевые слова: финансовый результат, история учета, методология учета, диграфизм, униграфизм

Список литературы:

1. Léautey E., Guilbault A. La science des comptes mise à la portée de tous; traité théorique et pratique de comptabilité domestique, commerciale, industrielle, financière et agricole, à l'usage des capitalistes, des commercants en général, des administrateurs, des comptableset des professeurs de comptabilité. Paris, Librairie comtable et administrative 5, 1890, 486 p.
2. Léautey E., Guilbault A. Principes généraux de comptabilité. Paris, Berger-Levrault et Cie, 1895, 546 p.
3. Léautey E. Traité des inventaires et des bilans au point de vue comptable, économique, social et juridique; A l'usage: des Administrateurs de Sociétés, des Censeurs et Commissaires aux écritures, des Capitalistes (actionnaires, obligataires et commanditaires), des Commercants, des Comptables, des Publicistes financiers et des Jurisconsultes. Paris, Librairie comtable et administrative, 1897, 248 p.
4. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2005. 495 с.
5. Соколов Я.В. Очерки по истории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1991. 400 с.
6. Бауэр О.О. Мемуары к истории бухгалтерии и памятники священной старины. М.: Печатня С.П. Яковлева, 1911, X, 339, 3 с.
7. Сиверс Е.Е. Счетоводство и счетоведение. Санкт-Петербург: типография Менделевича, 1892. 69 с.
8. Watts R.L., Zimmerman J.L. Positive Accounting Theory. Englewood Cliffs, N.J., Prentice-Hall, 1986, 388 p.
9. Скворцов А. Отношение счетоводства к другим отраслям знания // Счетоводство. 1889. № 19. С. 237–240.
10. Ковалёв В.В. Является ли бухгалтерский учет наукой: ретроспектива взглядов и тенденций // Вестник Санкт-Петербургского университета. 2013. Сер. 5. Экономика. 2013. Вып. 2. С. 90–112. URL: Link
11. Cushing B.E. A Kuhnian Interpretation of the Historical Evolution of Accounting. The Accounting Historians Journal, 1989, vol. 16, no. 2, pp. 1–41.
12. Помазков Н.С. Счетные теории. Принцип двойственности и метод двойной записи. Ленинград: Экономическое образование, 1929. 268 с.
13. Майер Е.А. Полная новейшая практическая одинарная и двойная торговая бухгалтерия, в трех частях. М.: Р.И. Леухин, 1881. 317 с.
14. Куртин К. Бухгалтер, или Искусство научиться в самое короткое время простой и двойной бухгалтерии во всех ее частях. М.: типография Лазаревых ин-та вост. яз., 1839, IV, 54, V–VI с.
15. Eastman G.W., Fulton L.S. A Practical System of Book-Keeping by Single and Double Entry: Containing Forms of Books and Practical Exercises, Adapted to the Use of the Farmer, Mechanic, Merchant, and Professional Man. New York, A.S. Barnes & Co., 1853, 296 p.
16. Crittenden S.W., Crittenden S.H. An Inductive and Practical Treatise on Book-keeping by Single and Double Entry, Designed for Commercial Institutes, Private Students, and Practical Accountants: Containing Four Sets of Books by Single Entry, and Six Sets by Double Entry. Philadelphia, E.C.&J. Biddle, 1854, 288 p.
17. Duff C.P. Book-keeping by Single and Double Entry: A Text-Book for Schools, and a Manual of Practical Instruction for Business Men. New York, Harper & Brothers, 1882, 192 p.
18. Езерский Ф.В. Русская самоповерочная тройная система счетоводства, предлагаемая Федором Езерским: Полная наглядная практика. В 3-х ч. Санкт-Петербург: типография Министерства путей сообщения, 1886. 347 с.
19. Езерский Ф.В. Русская упрощенная тройная система как позднейшее слово науки. Санкт-Петербург, Москва: типография «Крестного календаря», 1915, XVI, 179 с.
20. Гюгли Ф. Двойная камеральная бухгалтерия. Петроград: Коммерческая литература, 1916, XVI. 136 с.
21. Mayhew I. A Practical System of Book-Keeping by Single and Double Entry. New-York, Daniel Burgess & Co., 1853, 144 p.
22. Кутер М.И., Гурская М.М., Зинченко Е.А. Какую дату считать днем рождения двойной бухгалтерии // Международный бухгалтерский учет. 2011. Т. 14. Вып. 48. С. 34–43. URL: Link
23. де Рувер Р. Как возникла двойная бухгалтерия: (Развитие бухгалтерии до Луки Пачиоло согласно счетным книгам купцов средневековья). М.: Госфиниздат, 1958, 67 с.
24. de Roover R. The Story of the Alberti Company of Florence, 1302–1348, as Revealed in Its Account Books. The Business History Review, 1958, vol. 32, no. 1, pp. 14–59.
25. Рудановский А.П. Теория балансового учета. Введение в теорию балансового учета. Баланс как объект учета. М.: МАКИЗ, гос. тип. им. Евг. Соколовой, 1928. 255 с.
26. Gottlieb J. Buchhalten: zwey künstliche und verstendige Buchhalten, das erst wie Einer für sich selbst oder Geselschafter handeln sol. Das ander für Factorey und wie man auch Wahr mit Gewin oder verlust stechen und verstechen mag, mit yren Beschlüssen und Proben und ausszügen. So dermassen in Truck nie kommen sein. Nach künstlicher rechter natürlicher art und process, durch Joann Gotlib gestelt. In diesem findt auch auffs kürtzte, was Buchhalten sei, Und wie die Posten im Jornal nach rechter und Künstlicher ordnung sollen gestelt, und nach folgents zu Buch getragen und Beschlossen werden. Johan Petreius, 1546.
27. Littleton A.C. Accounting Evolution to 1900. University of Alabama, 1981, 373 p.
28. Chatfield M. A History of Accounting Thought. New York, Robert E. Krieger, 1977, 316 p.
29. Сэй Л. Счетоводство сельскохозяйственное, коммерческое и промышленное // Счетоводство. 1894. № 12-13. С. 162–165.
30. Schmalenbach E. Dinamische Balanz. Leipzig, G.A. Gloeckner, Verlagsbuchhandlung, 1926, 376 p.

Посмотреть другие статьи номера »