Предмет. Методические особенности регистрации отложенных налогов, возникающих при первоначальном признании активов и обязательств. Цели. Проанализировать подходы разработчиков американских и международных стандартов в части учета отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств, а также охарактеризовать проблемы правила «IRE» (Initial Recognition Exemption – Освобождение от первоначального признания) и предложить направления для их устранения. Методология. Работа носит теоретический характер. Используются стандартные научные методы: диалектический метод научного познания, метод сбора теоретической и нормативно-правовой информации, метод формализации, а также анализ, синтез, наблюдение и сравнение. Результаты. Обобщен зарубежный опыт учета отложенных налогов при первоначальном признании актива. Охарактеризованы ключевые ситуации применения метода одновременных уравнений в соответствии с американской практикой и обоснованы экономические выгоды от использования указанного подхода. Область применения. Результаты работы могут быть полезны практикующим специалистам в области учета отложенных налогов, а также аналитикам и научным работникам, деятельность которых сосредоточена в сфере бухгалтерского учета, налогообложения, и иным заинтересованным лицам, которые изучают теоретические и финансовые аспекты отложенных налогов. Выводы. Правило «IRE» не дает возможности достоверно раскрывать информацию о влиянии налогообложения на финансовое положение компании при первоначальном признании активов и обязательств. Метод одновременных уравнений устраняет указанную проблему, но возникают противоречия, связанные с пониманием справедливой стоимости, которая корректируется на отложенные налоги. Поправки 2021 г., внесенные в IAS 12 – Income Taxes, лишь в известной мере решают проблемы в части учета отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств. Необходимо использовать американский опыт в вопросе совершенствования стандартов и провести дополнительные теоретические исследования в целях разработки методических подходов к учету отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств.
Ключевые слова: отложенные налоги, налоги на прибыль, присвоенная стоимость
Список литературы:
Аксентьев А.А. Сущность и классификация отложенных налогов // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. 2021. Т. 16. № 4. С. 421–448. URL: Link
Brouwer A., Naarding E. Making Deferred Taxes Relevant. Accounting in Europe, 2018, vol. 15, iss. 2, pp. 200–230. URL: Link
Плотников В.С., Плотникова О.В., Мельников В.И. О теоретических аспектах международного стандарта МСФО (IFRS) 16 «Аренда» // Международный бухгалтерских учет. 2017. Т. 20. Вып. 1. С. 2–15. URL: Link
Алдарова Т.М. Учет аренды у арендатора: анализ положений МСФО (IAS) 17 «Аренда» и МСФО (IFRS) 16 «Аренда» // Аудиторские ведомости. 2016. № 6. С. 40–56.
Black H.A. Interperiod Allocation of Corporate Income Taxes; Accounting Research Study no. 09. New York, AICPA, 1966, 123 p. URL: Link
Schultz S.M., Johnson R.T. Income Tax Allocation: The Continuing Controversy in Historical Perspective. The Accounting Historians Journal, 1998, vol. 25, iss. 2, pp. 81–111. URL: Link
Аксентьев А.А. Концепции учета отложенных налогов и их связь с бухгалтерскими идеологиями // Учет. Анализ. Аудит. 2021. Т. 8. № 4. С. 34–50. URL: Link
Chludek A.K. On the Relation of Deferred Taxes and Tax Cash Flow. SSRN Electronic Journal, 2011, April. URL: Link
Нитаева О.Н. IFRS (МСФО) 16 «Аренда» – взаимодействие с другими стандартами // Научно-практические исследования. 2020. № 4-4. С. 101–105.
Dotan A. On the Value of Deferred Taxes. Asia-Pacific Journal of Accounting and Economics, 2002, vol. 10, no. 2, pp. 173–186. URL: Link
Sansing R.C. Valuing the Deferred Tax Liability. Journal of Accounting Research, 1998, vol. 36, no. 2, pp. 357–363. URL: Link
Guenther D.A., Sansing R.C. Valuation of the Firm in the Presence of Temporary Book-Tax Differences: The Role of Deferred Tax Assets and Liabilities. The Accounting Review, 2000, vol. 75, no. 1, pp. 1–12. URL: Link
Кутер М.И., Гурская М.М. Анализ моделей статического и динамического учета // Экономический анализ: теория и практика. 2010. Т. 9. Вып. 9. С. 8–16. URL: Link
Пятов М.Л. Эволюция методологии бухгалтерского учета в рамках балансовой модели фирмы // Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. 2014. Т. 4. С. 56–75. URL: Link
Пятов М.Л. Д.Г. Мид, Ж.П. Сартр и Я.В. Соколов, или бухгалтерский учет в поисках настоящего // Вестник НГУЭУ. 2019. № 4. С. 10–25. URL: Link
Geyer E.S. Problems of Deferred Taxes Representation in Accounting. Актуальні проблеми економіки, 2014, vol. 154, no. 4, pp. 438–445.
