Главная  Журналы  Международный бухгалтерский учет  10(508) - 2023 октябрь

Отложенные налоги в финансовых учреждениях: обзор эмпирических исследований и роль налоговых эффектов в регулятивном капитале. Часть I

Получена: 20.02.2023

Получена в доработанном виде: 31.08.2023

Одобрена: 07.09.2023

Доступна онлайн: 16.10.2023

Рубрика: АДАПТАЦИЯ СИСТЕМ УЧЕТА

Коды JEL: G21, G29, H32, H39, M41

Страницы: 1122–1137

https://doi.org/10.24891/ia.26.10.1122

Предмет. Научное сообщество и контролирующие органы продолжают воспринимать отложенные налоговые активы как неликвидный источник покрытия потенциальных потерь и погашения обязательств перед кредиторами. В связи с этим является актуальным исследование отраслевых особенностей регулирования отложенных налогов в финансовых учреждениях.
Цели. Исследование значимости отложенных налогов для финансовых учреждений (банков, страховых организаций). Определение роли налоговых эффектов в регулятивном капитале.
Методология. Работа носит теоретический характер. Используются стандартные научные методы: диалектический метод научного познания, метод сбора теоретической и нормативно-правовой информации, метод формализации, а также анализ, синтез, наблюдение и сравнение.
Результаты. В результате проведенного исследования установлено, что превентивный характер бухгалтерской переоценки отложенных налоговых активов контролирует вероятность их возмещения за счет будущей налогооблагаемой прибыли, в связи с чем следует разрешить включать их в состав регулятивного капитала. Определено, что полный разворот активной отложенной налоговой позиции возможен в случае, если бухгалтерские активы сгенерируют доходы с рентабельностью, необходимой, чтобы покрыть вычитаемые вре?менные разницы сверх балансовой оценки активов.
Область применения. Результаты работы могут быть полезны практикующим специалистам в области учета отложенных налогов и банковского менеджмента, а также аналитикам и научным работникам, деятельность которых сосредоточена в сфере бухгалтерского учета, налогообложения, и иным заинтересованным лицам, которые изучают теоретические и финансовые аспекты отложенных налогов.
Выводы. В настоящее время теоретический фундамент отложенного налогообложения продолжает оставаться нераскрытым. Отложенные налоги представляют собой искусственную информационную конструкцию, с помощью которой уточняется оценка активов по справедливой стоимости. Сами по себе отложенные налоги не способны генерировать денежный поток, они согласуют налоговый поток с финансовым в привязке к справедливой стоимости активов с целью показать, какую стоимость сгенерируют активы с учетом текущего налогового положения.

Ключевые слова: отложенные налоги, регулятивный капитал, банки, отложенные налоговые активы, финансовые учреждения

Список литературы:

1. Junqueira M.A.D.R., Nakao S.H. The Role of Deferred Tax in the Regulatory Capital of Brazilian Financial Institutions. Revista Contabilidade & Finanças, 2013, vol. 24, no. 63, pp. 195–205. URL: Link
2. Skinner D.J. The Rise of Deferred Tax Assets in Japan: The Role of Deferred Tax Accounting in the Japanese Banking Crisis. Journal of Accounting and Economics, 2008, vol. 46, iss. 2-3, pp. 218–239. URL: Link
3. Eastman E.M., Ehinger A.C., Meegan C.M. Regulatory Capital and Deferred Tax Assets. 2022. URL: Link
4. Gallemore J. Deferred Tax Assets and Bank Regulatory Capital. September 2012. URL: Link
5. Gee M.A., Mano T. Accounting for Deferred Tax in Japanese Banks and the Consequences for Their International Operations. ABACUS, 2006, vol. 42, no. 1, pp. 1–21. URL: Link
6. Guia L.D., Dantas J.A. Value Relevance of Deferred Tax Assets in the Brazilian Banking Industry. Revista Contabilidade & Finanças, 2020, vol. 31, no. 82, pp. 33–49. URL: Link
7. Chytis E., Koumanakos E., Goumas S. Deferred Tax Positions under the Prism of Financial Crisis and the Effects of a Corporate Tax Reform. International Journal of Corporate Finance and Accounting, 2015, vol. 2, iss. 2, p. 38. URL: Link
8. Sözbilir H., Kula V., Baykut E. A Research on Deferred Taxes: A Case Study of BIST Listed Banks in Turkey. European Journal of Business and Management, 2015, vol. 7, no. 2. URL: Link
9. Аксентьев А.А. Влияние отложенных налогов на рыночную стоимость российских банков // Международный бухгалтерский учет. 2022. Т. 25. Вып. 9. С. 1033–1070. URL: Link
10. Ladas A.C., Negkakis C.I., Samara A.D. Accounting Quality Deferred Tax and Risk in the Banking Industry. International Journal of Banking, Accounting and Finance, 2017, vol. 8, iss. 1, pp. 1–19. URL: Link
11. Schrand C.M., Wong M.H.F. Earnings Management Using the Valuation Allowance for Deferred Tax Assets under SFAS No. 109. Contemporary Accounting Research, 2003, vol. 20, iss. 3, pp. 579–611. URL: Link
12. Hanna J.D., Li Z., Shaw W. Banks' Deferred Tax Assets During the Financial Crisis. Review of Quantitative Finance and Accounting, 2019, vol. 53, pp. 527–550. URL: Link
13. Аксентьев А.А. Теория отложенного налогообложения: концептуальные основы и доказательства применимости // Вестник Томского государственного университета. Серия: Экономика. 2022. № 60. С. 141–169. URL: Link

Посмотреть другие статьи номера »