Главная  Журналы  Национальные интересы: приоритеты и безопасность  5(338) - 2016 май

Налоговый режим IP-Box: основные элементы и тенденции трансформации в зарубежных странах

Получена: 14.01.2016

Получена в доработанном виде: 19.01.2016

Одобрена: 26.01.2016

Доступна онлайн: 30.05.2016

Рубрика: МЕЖДУНАРОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОТНОШЕНИЯ

Страницы: 152-164

Предмет. Актуальность статьи определяется, с одной стороны, необходимостью укрепления позиций России в мировой патентной системе и привлечения инвестиций в интеллектуальный капитал, а с другой – расширением географии применения в мире особого режима налогообложения доходов от интеллектуальной собственности, получившего название IP-Box. Основные элементы данного режима в зарубежных странах, а также инициативы по их модификации в условиях борьбы с недобросовестной международной налоговой конкуренцией, и явились предметом исследования.
Цели. Изучение современных особенностей международной налоговой конкуренции за привлечение доходов от интеллектуальной собственности и передового зарубежного опыта по стимулированию инвестиций в интеллектуальный капитал.
Методология. В статье проведен сравнительный анализ действующих режимов налогообложения доходов от интеллектуальной собственности в Китае и 14 странах ЕС. Рассмотрены требования к их модификации в соответствии с принятым странами ЕС и ОЭСР Modified Nexus Approach. Исследованы инициативы Ирландии, США, Австралии, Канады по введению особого режима налогообложения доходов от интеллектуальной собственности.
Результаты. Проведена классификация режимов налогообложения по ряду признаков: широте охвата; виду налоговой базы; порядку исчисления суммы преференций; виду эффективной налоговой ставки; целевым приоритетам. Определены современные тенденции трансформации и распространения режима IP-Box в мире.
Выводы. Сделан вывод о необходимости трансформации налогового режима разработки и эксплуатации объектов интеллектуальной собственности в России в соответствии с новыми вызовами мировой экономики и выявленными особенностями и тенденциями налогообложения доходов от интеллектуальной собственности.

Ключевые слова: налоговое стимулирование, НИОКР, интеллектуальная собственность, коммерциализация, международная налоговая конкуренция

Список литературы:

1. Кормишкина Л.А. Благоприятный экономический климат как предпосылка безопасности и активизации инвестиционной деятельности в современной российской экономике // Фундаментальные исследования. 2015. № 5-3. С. 623–630.
2. Grubert H., Mutti J. The Effect of Taxes on Royalties and the Migration of Intangible Assets Abroad. In: International Trade in Services and Intangibles in the Era of Globalization. Chicago: University of Chicago Press, 2009. P. 111–137.
3. Griffith R., Miller H., O'Connell M. Ownership of Intellectual Property and Corporate Taxation // Journal of Public Economics. 2014. Vol. 112. P. 12–23.
4. Dischinger M., Riedel N. Corporate Taxes and the Location of Intangible Assets within Multinational Firms // Journal of Public Economics. 2011. Vol. 95. Iss. 7-8. P. 691–707.
5. Karkinsky T., Riedel N. Corporate Taxation and the Choice of Patent Location within Multinational Firms // Journal of International Economics. 2012. Vol. 88. Iss. 1. P. 176–185.
6. Ernst C., Richter K., Riedel N. Corporate Taxation and the Quality of Research and Development // International Tax and Public Finance. 2014. Vol. 21. Iss. 4. P. 694–719.
7. Иванова Н.И. Налоговое стимулирование инновационных процессов. М.: Изд-во ИМЭМО РАН, 2009. 160 с.
8. Вишневская Н.Г. Основные инструменты налогового стимулирования инновационной деятельности // Экономика. Налоги. Право. 2013. № 1. С. 72–83.
9. Громов В.В. Проблемы налогообложения интеллектуальной собственности малого бизнеса // Налоговая политика и практика. 2010. № 11-1. С. 17–22.
10. Дагаев А.А. Инновации для инноваций: новые тенденции в коммерциализации интеллектуальной собственности // Федерализм. 2013. № 4. С. 165–172.
11. Лысунец М.В. Налоговые инструменты стимулирования инноваций: опыт введения налогового режима «патентных ящиков» // Аудит и финансовый анализ. 2015. № 1. С. 13–16.
12. Ушакова С.Е. Режим «патентного ящика» в странах ЕС и возможности его адаптации к российским условиям // Наука. Инновации. Образование. 2014. № 16. С. 189–204.
13. Evers L., Miller H., Spengel C. Intellectual Property Box Regimes: Effective Tax Rates and Tax Policy Considerations // International Tax and Public Finance. 2015. Vol. 22. Iss. 3. P. 502–530.
14. Schellekens M. The Netherlands as an Innovation Hub: An Appraisal of the Innovation Box Regime // European Taxation. 2013. Vol. 53. № 10. P. 525–530.
15. Hill W.W., Rhyne J.S. Opening Pandora's Patent Box: Global Intellectual Property Tax Incentives and Their Implications for the United States // The Intellectual Property Law Review. 2013. Vol. 53. № 3. P. 371–408.
16. Graetz M.J., Doud R. Technological Innovation, International Competition, and the Challenges of International Income Taxation // Columbia Law Review. 2011. Vol. 113. № 2. P. 347–446.

Посмотреть другие статьи номера »