Пьянова М.В.кандидат экономических наук, доцент департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования, Финансовый университет при Правительстве РФ, Москва, Российская Федерация marinapyanova@mail.ru
Предмет. Роль малого и среднего бизнеса в ВВП России значительно отстает от аналогичных показателей большинства развитых стран, что свидетельствует о необходимости его развития в современных условиях. Патентная система налогообложения – один из специальных налоговых режимов, предусмотренных в качестве мер поддержки развития малого предпринимательства. Цели. Анализ практических аспектов применения патентного налогообложения в РФ и выявление отдельных причин недостаточной востребованности и привлекательности данного специального налогового режима для индивидуальных предпринимателей. Методология. С помощью описания и обобщения выявлены основные преимущества и недостатки действующего механизма патентной системы налогообложения. Для изучения динамики налогоплательщиков и бюджетных доходов от ее применения использовались методы сравнения, анализа статистических данных, графический метод представления информации. Результаты. К основным преимуществам патентной системы следует отнести расчет стоимости патента налоговым органом, свободный выбор периода действия патента, простоту ведения книги учета доходов, отсутствие необходимости подачи налоговой декларации и пр. Недостатками, снижающими привлекательность режима, являются: применение только индивидуальными предпринимателями; авансовая система оплаты патента; отсутствие возможности уменьшения стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов; необходимость приобретения нескольких патентов при осуществлении деятельности на разных территориях и т.д. Выводы и значимость. Сравнительная характеристика единого налога на вмененный доход и патентной системы налогообложения позволяет выделить совокупность схожих черт и существенных различий выбранных налоговых режимов. Расчеты подтверждают, что при определенных условиях применение единого налога на вмененный доход по-прежнему более выгодно для индивидуальных предпринимателей по сравнению с патентной системой, прежде всего за счет возможности уменьшить сумму налога на величину обязательных страховых взносов.
Ключевые слова: малый бизнес, специальные налоговые режимы, патентная система налогообложения, индивидуальные предприниматели, единый налог на вмененный доход
Список литературы:
Иосифова О.Н., Попова Я.В. Проблемы использования патентной системы налогообложения в малом бизнесе // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. № 12-4. С. 672–675.
Полякова В.М. Направления реформирования налогового администрирования применительно к предпринимательской деятельности и частной практике физических лиц // Экономика и предпринимательство. 2016. № 3-1. С. 1054–1060.
Соколова А.А., Хромылева Т.С., Сергиенко Н.С. Развитие патентной системы налогообложения на современном этапе: материалы международной научно-практической конференции «Двадцать первые апрельские экономические чтения». Омск: Омский филиал Финансового университета при Правительстве РФ, 2015. С. 74–77.
Хаджимустафова Ф.Т. Выбор системы налогообложения малых предприятий: материалы Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых «Современные взгляды на учетно-аналитические и финансово-экономические проблемы». Орел: Изд-во ОГУ им. И.С. Тургенева, 2016. С. 273–276.
Свистун С.П., Алексеев Н.П. Патентная система налогообложения и пути ее совершенствования // Актуальные вопросы экономических наук. 2016. № 50-2. С. 49–53.
Калачёва О.С., Григорьева Л.А. Стимулирование предпринимательской деятельности – потенциал для развития страны // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. 2016. № 4. С. 153–156.
Лялина Ж.И., Синенко О.А. Направления развития патентной системы налогообложения в Российской Федерации // Экономика и предпринимательство. 2015. № 11-2. С. 853–857.
Нестеров Р.П., Солодовникова У.Н. Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения // Экономика и социум. 2016. № 6-2. С. 279–282. URL: Link%202016%202.pdf
Коротаев Д.В. Патентная система налогообложения: порядок применения и нововведения 2015 года // Налоговая политика и практика. 2015. № 6. С. 26–29.
Лобова Т.Г. Патентная система налогообложения – недостатки: материалы международной научно-практической конференции «Актуальные вопросы развития экономики». Омск: Омский филиал Финансового университета при Правительстве РФ, 2015. С. 205–209.
Зверева Т.В., Шевырков Л.В. Роль торгового сбора в формировании местных бюджетов Российской Федерации // Гуманитарные и социально-экономические науки. 2016. № 1. С. 100–104.
Симиренко О.В. Патентная система налогообложения как метод стимулирования малого предпринимательства в регионе // Вестник СевКавГТИ. 2016. Т. 1. № 1. С. 51–55.
Савина О.Н., Саркисян Э.П. Налог на добавленную стоимость при упрощенной системе налогообложения: право выбора уплаты // Налоги и налогообложение. 2016. № 2. С. 179–189. doi: 10.7256/1812-8688.2016.2.17983
Косенкова Ю., Корабельникова О. Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства: единый налог на вмененный доход и патентная система налогообложения: материалы IV международной научно-практической конференции «Актуальные вопросы совершенствования бухгалтерского учета и налогообложения организаций». Тамбов: Изд-во ТГУ им. Г.Р. Державина, 2015. С. 146–155.
Савина Е.О. Единый налог на вмененный доход или патентная система налогообложения: выбор оптимального режима в условиях действующего законодательства. В кн.: Развитие учетно-аналитической и контрольной системы в условиях глобализации экономических процессов. Пермь: Изд-во Пермского государственного национального исследовательского ун-та, 2015. С. 150–154.
Симонян С.Р., Овчинникова И.В. Особенности патентной системы налогообложения // Экономика и социум. 2016. № 3. С. 1148–1151. URL: Link.pdf
